Gebruikelijkloonregeling

Vaststellen gebruikelijk loon.

De gebruikelijkloonregeling geldt voor een aanmerkelijkbelanghouder en zijn eventuele partner(s) die werkzaam zijn in de vennootschap of coöperatie. Met deze regeling wordt getoetst, berekend en vastgesteld hoe hoog het minimale loon van de aanmerkelijkbelanghouder moet zijn. Voor aanmerkelijkbelanghouders die werken voor start-ups, startende ondernemingen en ondernemingen die verlies lijden zijn er afwijkende regelingen. Voor de berekening van het loon zijn de volgende begrippen van belang:

Meest vergelijkbare dienstbetrekking

Voor de loonberekening dient een vergelijking te worden gemaakt met de “meest vergelijkbare dienstbetrekking”. Oftewel, het is toegestaan om een vergelijking te maken met het loon van werknemers die niet precies hetzelfde werk doen in andere bedrijven. 

Verbonden vennootschap

Onder een vennootschap die verbonden is met de vennootschap van de aanmerkelijkbelanghouder wordt verstaan:

• Een vennootschap waarin de vennootschap van de aanmerkelijkbelanghouder minstens 1/3 gedeelte belang heeft.
• Een vennootschap die minstens 1/3 gedeelte belang heeft in de vennootschap van de aanmerkelijkbelanghouder.
• Een vennootschap waarin een derde partij minstens 1/3 gedeelte belang heeft en tegelijkertijd 1/3 gedeelte belang heeft in de vennootschap van de   aanmerkelijkbelanghouder.

Berekening gebruikelijk loon

De aanmerkelijkbelanghouder dient een loon te krijgen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van zijn werk. Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld door het hoogste bedrag van de volgende criteria te nemen:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• Het loon van de meestverdienende werknemer in dienst van hetzelfde bedrijf of van een verbonden vennootschap;
• € 48.000,-. (2022)

Situaties waarin het gebruikelijk loon lager mag worden vastgesteld

• Het is aannemelijk te maken dat anderen uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking een lager loon ontvangen dan € 48.000,-. Het loon wordt dan door de Belastingdienst vastgesteld op dat lagere bedrag.
• Het is aannemelijk te maken dat 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer in dienst van hetzelfde bedrijf of van een verbonden vennootschap. Het loon wordt dan vastgesteld op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking met een minimum van € 48.000,-.